Вы слушаете Бизнес в США на Terms.Law Radio. Я Сергей Токмаков, адвокат штата Калифорния. Сегодня мы начинаем серию, которую я назвал Налоги без мифов, и начнем с самого живучего страха в русскоязычных чатах: если я открою американскую компанию, я стану налоговым резидентом США, и Америка обложит налогом все мои доходы по всему миру. Спойлер: нет, сама по себе компания этого не делает. Но за этим коротким нет стоит структура, которую стоит понимать каждому, кто подписывает документы о регистрации. Сразу обозначу рамку выпуска: это структурное образование, карта местности, а не расчет вашей личной налоговой позиции. Личные расчеты делаются с американским CPA, лицензированным налоговым специалистом, на ваших конкретных цифрах.

Итак, слой первый: вы и ваша компания, это два разных лица. Налоговое резидентство человека в США определяется статусом самого человека: гражданством, грин-картой, или физическим присутствием в стране, которое считается по дням по так называемому substantial presence test. В этом списке нет пункта владеет американской компанией. Владение долей в LLC или акциями корпорации, это имущество, а не статус. Точно так же, как владение акциями Apple не делает вас калифорнийцем. Если вы живете в Алматы, Тбилиси или Хайфе и не проводите в США существенного времени, американская LLC в вашем портфеле не превращает вас в американского налогоплательщика по всем мировым доходам. Что она создает, так это отдельные, ограниченные обязанности, и вот их мы разберем.

Слой второй: как классифицируется сама компания. Тут развилка из прошлых выпусков. C-Corporation, это отдельный налогоплательщик: она сама платит американский корпоративный налог со своей прибыли, и на этом история для вас как физического лица в основном заканчивается, пока корпорация не выплатит вам дивиденды, у которых своя механика удержаний. LLC с одним владельцем по умолчанию, это disregarded entity, налогово прозрачное лицо: у компании нет собственного налога на прибыль, результат приписывается владельцу. И вот здесь рождается главный вопрос: а что именно приписывается иностранному владельцу, и возникает ли у него американский налог?

Слой третий, сердце выпуска: не всякий доход через американскую компанию является американским налогооблагаемым доходом. Американская система для нерезидентов различает две большие категории. Первая: доход, эффективно связанный с ведением торговли или бизнеса в США, по-английски effectively connected income, сокращенно ECI. Вторая: пассивные американские доходы вроде дивидендов и процентов, у которых своя система удержаний. Для типичного героя этой станции, разработчика или агентства, ключевой вопрос звучит так: ведете ли вы торговлю или бизнес в США в налоговом смысле? И вот принцип, который вам нужно унести из этого выпуска: услуги, физически выполненные за пределами США, по общему правилу считаются доходом из иностранного источника. Место оказания услуги определяется тем, где сидит человек, который ее выполняет, а не тем, где сидит клиент, и не тем, в какой валюте пришли деньги, и не тем, что счет выставлен от американской LLC. Программист в Ереване, пишущий код для клиента из Техаса через свою Wyoming LLC, физически работает в Армении. Сам по себе такой доход не становится американским только потому, что провод, по которому пришли деньги, американский.

Вы слушаете Бизнес в США, на Terms.Law Radio.

Теперь честная часть, потому что я обещал без мифов, а мифы бывают и оптимистичные. Розовый миф звучит так: американская LLC для иностранца, это всегда ноль американских налогов. Всегда, это опасное слово. Картина меняется, когда у вашего бизнеса появляются точки опоры в США. Зависимый агент: человек в США, который регулярно работает на вас, ведет переговоры, заключает сделки. Офис, склад, серверная инфраструктура с персоналом. Товарный бизнес с запасами на американских складах устроен сложнее чистых услуг. Существенное время, которое вы сами проводите в США, работая на компанию: здесь и substantial presence test по дням, и вопрос, где физически оказана услуга, начинают играть против вас. У каждой из этих точек своя судебная практика, свои пороги и свои детали, и именно здесь заканчивается радиопередача и начинается работа специалиста на конкретных фактах.

Слой четвертый, о котором забывают почти все: штаты. Федеральная картина, это только половина. У штатов свои правила, и они не всегда совпадают с федеральными. Калифорния, например, взимает свой ежегодный франшизный сбор с LLC, зарегистрированных или ведущих деятельность в Калифорнии, независимо от того, есть ли прибыль. Появился сотрудник в Нью-Йорке, склад в Нью-Джерси, регулярные продажи в конкретный штат, и у вас может возникнуть так называемый nexus, связь со штатом, рождающая обязанности по налогам штата или налогу с продаж. Вывод простой: планируя структуру, смотрите не только на федеральный уровень, но и на карту штатов, где реально живут ваши люди, товары и клиенты.

И слой пятый: даже когда налога нет, отчетность есть. Это отдельная боль, и ей посвящен весь следующий выпуск про форму Form 5472. Пока запомните формулу: ноль налога не значит ноль бумаг. Иностранное владение американской компанией включает информационную отчетность, за пропуск которой IRS штрафует чувствительно, и незнание не является уважительной причиной.

Соберу карту выпуска. Компания и владелец, это разные лица, и компания не делает вас резидентом. Классификация компании определяет, кто налогоплательщик. Услуги, выполненные за пределами США, по общему правилу не американский доход, но точки опоры в США, агенты, офисы, склады, ваше собственное присутствие, меняют картину. Штаты считают по своим правилам. И отчетность существует даже при нулевом налоге. Если эти пять пунктов у вас в голове, вы уже защищены от большинства страшилок и от большинства розовых сказок одновременно.

Если нужна структурная проверка вашей конфигурации до того, как вы подписали бумаги, на terms точка law есть письменная консультация: вы описываете ситуацию по-русски, я отвечаю письменно, а по вопросам деклараций подключается американский CPA.

Текст подготовлен и проверен адвокатом Сергеем Токмаковым. Озвучивание создано с использованием технологии искусственного голоса. Это общая информация, а не юридическая консультация. Прослушивание не создает отношений адвокат-клиент. Юридическая часть проверена Сергеем Токмаковым. Налоговые декларации и индивидуальные налоговые позиции требуют проверки американским CPA.